Ситуация:

В 2024 году работали УСН (доходы минус расходы). С полученных авансов от покупателей заплатили УСН 15%. В 2025 году перешли на УСН (доходы 6%). Покупатель не стал забирать товар, а просит вернуть денежные средства обратно. Вернется ли нам оплаченный налог и в каком размере 15% или 6%?

Решение:

Возврат аванса покупателю при УСН отразите, уменьшив ваши доходы в том отчетном периоде или году, в котором вы вернули деньги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Учесть операцию вы можете на день списания денег со счета в банке или возврата из кассы (Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1478).

Для этого в книге учета доходов и расходов зарегистрируйте операцию возврата на основании ваших первичных документов. Из них должно следовать, что вы вернули деньги, какую сумму и почему (п. п. 1, 8 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов на УСН, Письмо ФНС России от 24.05.2010 N ШС-37-3/2356@).

Сумму возврата отразите в графе 4 разд. I книги со знаком «минус».

Минфин России разъяснил, что при возврате сумм авансов, полученных налогоплательщиком в период применения упрощенной системы налогообложения, на сумму возвращенных авансов следует уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу), уплачиваемому в связи с применением УСН (Письма Минфина России от 06.07.2018 N 03-11-11/47120, от 22.06.2023 N 03-11-11/58153).

В случае когда деньги поступили и были учтены в «упрощенных» доходах в одном году, а вернули их несостоявшемуся покупателю в другом, корректировать прошлый период и сдавать уточненную декларацию не нужно.

Документы КонсультантПлюс:

• ст. 346.17 НК РФ {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
• Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), уменьшить в 2024 г. налоговую базу на сумму аванса, возвращенного покупателю в связи с расторжением договора, если аванс был получен от покупателя в 2023 г., когда объектом налогообложения являлись доходы? (Консультация эксперта, 2024) {КонсультантПлюс}
• Статья: Налоговое информбюро от 04.03.2016 («Главная книга», 2016, N 6) {КонсультантПлюс}