Для кого (для каких случаев): Налоговые проверки и перевод бизнеса на зависимое лицо.

Сила документа: Постановление арбитражного суда округа.

Схема ситуации: В отношении Общества-1 началась выездная проверка, результаты которой, мягко говоря, очень огорчили это самое ООО. Налогов было доначислено 12 559 489 руб., пеней — 4 574 963 руб., штраф — 4 355 714 руб. Попытка оспорить доначисления, увы, не увенчалась успехом.

Разборки, в том числе, судебные длились год. А потом налоговым органом вынесено постановление о взыскании налогов за счет имущества Общества-1. Однако возбужденное исполнительное производство было окончено в связи с невозможностью взыскания, имущества у Общества-1 не оказалось.

Но налоговые органы не лыком шиты, пропавшее имущество они обнаружили у Общества-2. Полагая, что невозможность взыскания недоимки стало результатом согласованных действий двух обществ налоговый орган обратился в арбитражный суд за взысканием долгов Общества-1 с Общества-2. После пересчета пеней сумма ко взысканию составила 23 574 193 руб. 60 коп.

Суды признали, что действия обществ по переводу бизнеса должника на новое зависимое Общество-2 являются согласованными, направленными на неисполнение налоговой обязанности, совершенными после того, как налогоплательщик узнал о назначении налоговой проверки.

Первый суд иск удовлетворил полностью.

Суд апелляционной инстанции сослался на пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ. Согласно данной норме, объем взыскания ограничен суммами, напрямую переданных зависимому Обществу денежных средств и иного имущества. Исходя из этого иск следует удовлетворить частично: на сумму 12 054 596 руб. 93 коп. Из них: 3 500 000 руб. — безвозмездная финансовая помощь, 1 260 000 руб. — стоимость переданного погрузчика, 7 294 595 руб. 93 коп. — сумма лизинговых платежей, выплаченная Обществом-1 до момента передачи прав и обязанностей по договору лизинга на Общество-2.

Общество-2 не то бы что сильно обрадовалось, 12-то миллионов надо отдать, но возражать не стало. А вот Инспекция не смирилась с потерей половины начисленной суммы и пошла судиться дальше.

Кассационный суд со ссылкой на позицию ВС РФ признал выводы коллег из нижестоящей инстанции ошибочными. В рассматриваемом случае пределы взыскания задолженности установлены решением инспекции по результатам проверки и подтверждены вступившим в силу судебным актом, что, а свою очередь, не подразумевает проведение иного расчета задолженности.

Совокупный размер выручки Общества-2, полученной от совпадающих заказчиков после перевода бизнеса должника на него, полностью покрывает размер неисполненных обязательств Общества-1 перед бюджетом. Соответственно, если бы контролирующие должника лица не приняли меры по переводу бизнеса должника, выручка поступила бы на счета Общества-1, что позволило бы погасить налоговые обязательства должника. Таким образом, взысканию подлежит вся сумма, все 23,5 миллиона рублей.

Выводы и возможные проблемы: С одной стороны пределы взыскания ограничены НК, а с другой доходы от контрактов, которые должник «подарил» зависимому Обществу, – тоже вписываются в «напрямую переданные деньги и имущество». Строка для поиска в КонсультантПлюс: «действия по переводу бизнеса являются согласованными направленными на неисполнение налоговой обязанности».

Цена вопроса: 23 574 193 руб. 60 коп.

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 21.05.2025 N Ф06-2190/2025 ПО ДЕЛУ N А65-18454/2024