Организация оплатила сотруднику за приобретение оздоровительной детской путевки 5000 рублей (частичная оплата). Компенсация выплачена за счет прибыли предприятия. Как происходит обложение НДФЛ и страховыми взносами?
Ответ:
Не подлежат обложению НДФЛ, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории.
При этом период предоставления услуг санаторно-курортной организацией значения не имеет (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-04-06/46405).
В целях исчисления НДФЛ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся, в частности, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
Таким образом, для того чтобы стоимость путевок для детей работников не облагалась НДФЛ, должны выполняться следующие условия:
1) лагерь (санаторий и т.д.) должен относиться к санаторно-курортной или оздоровительной организации, находящейся на территории РФ. Подтвердить статус организации можно ее лицензией и учредительными документами, в которых указан вид деятельности;
2) оплата путевки работнику производится только один раз в налоговом периоде (календарном году). Если организация предоставила одному и тому же лицу несколько путевок в одном налоговом периоде, от НДФЛ освобождается только одна путевка по выбору указанного лица.
Если организация сама оплачивает путевку непосредственно детскому лагерю (санаторию и т.д.), стоимость такой путевки не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, которое не является работником организации.
Существует позиция, согласно которой оплату путевок для детей работников можно не облагать страховыми взносами в любом случае (в том числе если организация компенсирует работнику понесенные им расходы на путевку), поскольку данная выплата не связана с трудовыми отношениями и является выплатой социального характера.
При этом в Письме от 20.01.2022 N 03-15-06/3209 Минфин России пришел к иному выводу, указав, что, учитывая, что суммы выплат организацией в виде компенсации работникам их расходов, в частности стоимости путевок работников и членов их семей, не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ, данные выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые организацией физическим лицам в связи с наличием трудовых отношений с указанными физическими лицами.