Ситуация:
ООО в середине года утратило право применять УСН. Надо ли заключать дополнительные соглашения к текущим контрактам (договора длительного срока действия)? Сумма договора при этом меняется, или она включает НДС?
Решение:
Рекомендуем обратиться к контрагенту с предложением заключить допсоглашение. В нем вы укажете новую цену товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом НДС. Однако, если контрагент откажется скорректировать цену, вам придется заплатить налог из средств, полученных в рамках изначальной цены. ВС РФ считает, что НДС выделяется из нее с применением расчетной ставки (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)). Однако у Минфина России иная позиция: расчетную ставку в такой ситуации применять нельзя (Письма от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710). Из этого следует, что НДС нужно начислить сверх цены договора. Поэтому при следовании позиции ВС РФ есть риск доначисления налога налоговыми органами.
Если при заключении договора вы понимаете, что поставка произойдет, когда вы перейдете на ОСН, то можно сразу указать стоимость с учетом НДС, чтобы потом не вносить корректировки.
Документы КонсультантПлюс:
