Ситуация:
ООО на ОСНО выплачивает дивиденды учредителю основными средствами. В Уставе такая возможность прописана. Является ли данная операция реализацией и надо ли начислять НДС?
По мнению Минфина России, при выплате акционеру дивидендов в качестве имущества возникает объект налогообложения по НДС, так как право собственности на него переходит к участнику (акционеру) общества и данная сделка признается реализацией (см. Письма Минфина России от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596).
При этом если признать выплату дивидендов акционерам общества в виде передачи долей в уставном капитале ООО реализацией имущества, то согласно пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ такая реализация на территории РФ не подлежит обложению НДС.
Судебная практика указывает на то, что НК РФ выделены два самостоятельных объекта налогообложения — это реализация товаров (работ, услуг) и доходы (дивиденды), полученные акционером (участником).
Передача имущества общества его акционеру (участнику) по итогам распределения чистой прибыли общества взамен выдачи денежных средств не может рассматриваться в качестве реализации имущества и, соответственно, облагаться НДС, так как передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода акционера (см. Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 10.03.2020 N 02АП-714/20, Определение Верховного Суда РФ от 31.07.2015 N 302-КГ15-6042).
Таким образом, по нашему мнению, у АО не возникает обязанности по уплате НДС.
Документы КонсультантПлюс:
- Вопрос: АО является участником ООО со 100-процентной долей владения в УК. Возникает ли обязанность у АО по уплате НДС, если АО принимает решение о выплате дивидендов своим акционерам — юридическим лицам в виде передачи 50% долей в уставном капитале ООО? (Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс}
- Определение Верховного Суда РФ от 31.07.2015 N 302-КГ15-6042 по делу N А58-341/2014 {КонсультантПлюс}
