Ваш Консультант

Ситуация:

ИП, применяющий УСН (доходы), поменял в сентябре 2023 года прописку: из Пермского края в Удмуртскую Республику. С какого момента к его доходам будет применяться ставка 1% УСН (с начала года или с момента изменения прописки)?
Какие условия должны быть для ИП, впервые зарегистрированного в УР? Вид деятельности должен быть определенный или для всех ново зарегистрированных? Нужно ли предоставлять какие-то документы в нашу налоговую или все проходит автоматически?

Решение:

При смене адреса налог по итогам года считайте с применением ставок, которые действовали для вас в регионе РФ, где вы находились на конец налогового периода — на 31 декабря отчетного года

Авансовые платежи за отчетные периоды, оканчивающиеся после переезда, считайте по ставкам, действующим в новом регионе, куда вы переехали, а авансы, начисленные за периоды до смены адреса, не пересчитывайте, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (Письмо Минфина России от 09.03.2016 N 03-11-11/13037).

Пример. ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», переехал из региона А (где при УСН действует базовая ставка 6%) в регион Б (где при УСН применяется пониженная ставка — 4%).

Постановка на налоговый учет по новому месту нахождения осуществлена в мае 2023 года. Авансовый платеж за I квартал, рассчитанный по ставке 6%, ИП внес по прежнему месту нахождения, то есть до момента постановки на налоговый учет на территории региона Б.

В данном случае ИП не нужно пересчитывать авансовый платеж за I квартал.

Авансовые платежи за полугодие и девять месяцев, а также налог за год он должен рассчитывать по ставке 4%.

Если вы поменяли домашний адрес, то документы для перехода подавать не нужно.

Вас снимут с учета в старой инспекции и поставят на учет в новой автоматически, после того как налоговые органы получат сведения из МВД о вашем новом адресе (п. 4 ст. 84, п. 3 ст. 85 НК РФ).

Подавать заявление для внесения нового адреса в ЕГРИП тоже не нужно. Его внесут автоматически (п. п. 4, 5 ст. 5 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). В то же время рекомендуем проконтролировать этот процесс и уточнить в новой инспекции, перевели вас или нет.

После того как вас переведут на учет в новую инспекцию, вы получите (п. 2 ст. 84 НК РФ, п. 41 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н, п. 3 ст. 11 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП):

уведомление о постановке на учет в новой инспекции;
уведомление о снятии с учета в старой инспекции;
документ, подтверждающий внесение записи в ЕГРИП.

Согласно ч. 1 ст. 1.2 Закона Удмуртской Республики № 66-РЗ от 29 ноября 2017 года установлена налоговая ставка при применении УСН для организаций и ИП в следующих размерах:

4) для впервые зарегистрированных на территории Удмуртской Республики в 2023 — 2027 годах в связи с переменой ими соответственно места нахождения и места жительства:

а) 1 процент в налоговых периодах 2023 — 2027 годов непрерывно, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщик впервые зарегистрировался на территории Удмуртской Республики, — в случае, если объектом налогообложения являются доходы;

б) 5 процентов в налоговых периодах 2023 — 2027 годов непрерывно, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщик впервые зарегистрировался на территории Удмуртской Республики, — в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики, впервые зарегистрированные на территории Удмуртской Республики в связи с переменой ими места жительства (места нахождения), имеют право на применение налоговых ставок, установленных настоящей статьей, со дня их государственной регистрации на территории Удмуртской Республики.
Право на применение налоговых ставок, установленных настоящей статьей для организаций, наступает при условии, что среднесписочная численность работников организации за налоговый период, в котором применяется налоговая ставка, составляет не менее среднесписочной численности работников организации, отраженной налогоплательщиком в составе расчета по страховым взносам за предшествующий расчетный период, предоставляемого в налоговый орган, но не менее пяти человек.

Для ИП подобных условий не установлено. Также не установлено условий по видам деятельности.

Согласно ст. 1.4 Закона 66-Р, установлены для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных на территории Удмуртской Республики в 2022 — 2024 годах, не осуществляющих видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, определенных статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 14 мая 2015 года N 32-РЗ «Об установлении налоговой ставки 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Удмуртской Республики», налоговые ставки в следующих размерах:

1) 1 процент в течение налогового периода, в котором налогоплательщик впервые зарегистрировался на территории Удмуртской Республики, и 3 процента в течение двух следующих налоговых периодов непрерывно — в случае, если объектом налогообложения являются доходы;

2) 5 процентов в течение трех налоговых периодов непрерывно, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщик впервые зарегистрировался на территории Удмуртской Республики, — в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики, впервые зарегистрированные на территории Удмуртской Республики, имеют право на применение налоговых ставок, установленных настоящей статьей, со дня их государственной регистрации на территории Удмуртской Республики и при условии, что до 1 января 2022 года они не были зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя.

Во избежание претензий со стороны налоговых органов, рекомендуем обратиться за разъяснениями по Вашему вопросу в ИФНС по месту регистрации ИП.

Документы КонсультантПлюс:

С какого периода применяется пониженная ставка по УСН при смене места регистрации (региона) ИП?