Дочь подарила своей маме квартиру. Данная квартира была приобретена дочерью в браке, выделение долей не было. Титульным владельцем квартиры являлась дочь. Нужно ли декларировать доход с 1/2 квартиры?
Если супруги решили подарить общее имущество (квартиру) родственнику супруги (матери супруги), то у этого родственника возникнет доход, облагаемый НДФЛ в части стоимости квартиры, относящейся к доле супруга — 50% рыночной стоимости имущества. На основании пп. 7 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ мать супруги должна представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ, где и рассчитывается налог к уплате.
Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, в частности, родителями и детьми. Соответственно, передача в дар упомянутого в п. 18.1 ст. 217 НК РФ имущества, например квартиры, гражданину другим физическим лицом, не являющимся членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения по НДФЛ.
В Письме ФНС России от 13.10.2011 N ЕД-3-3/3386@ отмечено, что, в случае если недвижимое имущество, переходящее по договору дарения, квалифицировано как имущество, находящееся в общей совместной собственности супругов, один из которых является близким родственником одаряемого, а второй — нет, доходом, подлежащим обложению, признается только та часть дохода, которая получена от лица, не являющегося близким родственником.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8184/07 отмечено, что имущество, приобретенное одним из супругов в браке, является их совместной собственностью независимо от того, на кого из них оно оформлено, поскольку иное не установлено брачным или иным соглашением, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Указание в договоре в качестве приобретателя недвижимого имущества одного из супругов само по себе не свидетельствует о приобретении имущества в его личную собственность, и, несмотря на то что государственная регистрация перехода прав на основании договора производится на того супруга, который выступил покупателем, другой супруг также является полноправным собственником имущества, на которое распространяется режим общей совместной собственности супругов.
Документы КонсультантПлюс:
- ст. 34, «Семейный кодекс Российской Федерации» от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 19.12.2022) {КонсультантПлюс}
- ст. 256, «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.04.2023)
- Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 05.12.2017 по делу N 306-КГ17-10913, А55-14320/2016
- Вопрос: Об НДФЛ при получении одним из супругов недвижимого имущества по условиям брачного договора. (Письмо Минфина России от 15.09.2021 N 03-04-05/74835)
- Вопрос: …Налогоплательщик подарил матери супруги квартиру, приобретенную на общие средства супругов. Обязана ли она уплатить НДФЛ?
- Вопрос: Супруги купили в совместную собственность автомобиль, при этом оформили его на жену. Через год они решили подарить его родному брату мужа. Рыночная стоимость на момент дарения данного автомобиля составляет 1 млн руб. Обязан ли брат мужа уплачивать НДФЛ с подарка и в какой сумме?
- Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода в виде 1/2 доли жилого дома и земельного участка, полученных по договору дарения, заключенному между невесткой и свекровью. (Письмо ФНС России от 25.07.2014 N БС-4-11/14487@)
- Вопрос: Получена квартира в дар от дочери и ее супруга, которая находилась в их совместной собственности. Нужно ли платить НДФЛ?
- Вопрос: Нужно ли уплачивать НДФЛ при получении доли в праве собственности на квартиру по договору дарения?
