Ситуация:
Нужно ли составлять договор дарения с работниками при вручении им подарков к Новому году стоимостью менее 3000 руб.? Оформлен приказ на приобретение и выдачу подарков к празднику и ведомость выдачи подарков под подпись. Облагаются ли подарки стоимостью менее 3000 руб. взносами на травматизм, если нет договора дарения?.
В соответствии с пунктом 2 статьи 574 Гражданского кодекса в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме.
Таким образом, в случае передачи организацией работнику подарка стоимостью свыше трех тысяч рублей без оформления в письменной форме договора дарения в нарушение Гражданского кодекса сумма стоимости такого подарка будет облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в иной форме, в том числе в натуральной, производимая в рамках трудовых отношений.
В отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отметим следующее. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) не предусматривает исключения из объекта обложения страховыми взносами выплат, производимых по договорам дарения.
Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами на травматизм, указан в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Стоимость подарков работникам в нем не поименована.
По данному вопросу есть три точки зрения.
Официальной позиции нет.
Позиция 1. Стоимость подарков работникам к праздникам (юбилеям) не облагается взносами на травматизм. (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.01.2019 N Ф10-6238/2018 по делу N А83-6445/2018)
Позиция 2. Стоимость подарков работникам к праздникам (юбилеям) облагается страховыми взносами на травматизм. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2014 по делу N А44-3042/2013 (Определением ВАС РФ от 30.05.2014 N ВАС-6339/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).
Позиция 3. Стоимость подарков работникам к праздникам (юбилеям) не облагается взносами на травматизм при наличии письменного договора дарения (Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2014 по делу N А65-16191/2013 (Определением ВАС РФ от 09.06.2014 N ВАС-6555/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ))
Документы КонсультантПлюс:
- Готовое решение: Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам и их детям
- Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам
- Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты по НДФЛ при передаче сотруднику подарка в конце года, если после указанного события и до конца календарного года организация не выплачивает этому сотруднику доход в денежной форме?
- Вопрос: О страховых взносах, НДФЛ и НДС при передаче организацией работнику подарка.
