Ситуация:

ООО предоставило единственному участнику денежный займ сроком на один год с уплатой процентов. По прошествии одного года участник принял решение выплатить себе дивиденды в размере подлежащего возврату займа, на следующих условиях: он не возвращает займ, а ООО удерживает НДФЛ с дивидендов. Какие будут налоговые последствия такого решения?

Решение:

Случаи недопустимости зачета установлены ст. 411 Гражданского кодекса РФ. Однако в данной статье не поименован зачет, произведенный погашением долга по займу в счет выплаты дивидендов.

Согласно ст. 410 ГК РФ для зачета необходимо и достаточно заявления одной стороны.

Долг по займу можно погасить, сделав заявление о зачете встречных однородных требований.

Ставка НДФЛ с дивидендов — 13%, а с суммы, превышающей 5 млн руб. с начала года, — 15%. Дивиденды нельзя уменьшить на стандартные, имущественные и социальные вычеты (ст. 210 НК РФ).

Документы КонсультантПлюс:

• Вопрос: Между организацией (заимодавцем) и участником ООО (заемщиком) подписано соглашение о зачете взаимных требований, согласно которому задолженность участника по полученному займу будет погашена начисленными к выплате дивидендами. Должна ли сумма дивидендов отражаться в декларации по налогу на прибыль у участника? (Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс}
• Типовая ситуация: Выплата дивидендов физлицам: налоги, учет, отчетность (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс}