Ваш Консультант

Ситуация: ИП применяет УСН (6% с дохода). Принято решение релоцировать бизнес в Калмыкию, где ставка налога меньше. Но при этом, деятельность в старом регионе не прекращает и жить будет по старому адресу. Каким образом это правильно сделать?

Решение:

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Исходя из этого при изменении в течение календарного года налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем места жительства сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте Российской Федерации на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу.

В части УСН законодательство РФ не содержит запрета ведения предпринимательской деятельности не по месту регистрации (жительства) ИП.

Однако в случае выявления фиктивной регистрации без намерения пребывать по адресу регистрации и без цели ведения предпринимательской деятельности в данном регионе РФ, а лишь с целью использования налоговых льгот, установленных в данном регионе, ИП может быть привлечен к налоговой, административной либо уголовной ответственности.

Например:

Налоговый орган посчитал, что смена места жительства предпринимателя с Республики Марий Эл на Республику Крым, а впоследствии — на Удмуртскую Республику осуществлена исключительно с целью применения установленной субъектом РФ пониженной ставки налога, уплачиваемого при УСН (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.05.2022 N Ф10-1544/2022 по делу N А83-14979/2021)

Крымские инспекторы решили, что ИП получил необоснованную налоговую выгоду за счет применения пониженной ставки. В ходе камеральной проверки очередной уточненки, которую ИП подал уже в 2017 г., налоговики получили заключение полицейских о том, что крымская регистрация предпринимателя была фиктивной. Инспекторы доначислили ему налог исходя из ставки 6%, соответствующие штрафы и пени (Постановление АС Республики Крым от 23.08.2018 N А83-6320/2018)

Т.е. если инспекция заподозрит, что ИП фактически не проживает в регионе, где платит налог при УСН по пониженной ставке, дело может закончиться доначислениями. Что может послужить для налоговиков сигналом? В первую очередь то, что весь ваш бизнес находится за пределами региона. Для подтверждения инспекторы могут затребовать сведения у ваших контрагентов (что они и сделали в рассмотренном случае), а затем обратиться к полицейским, которые помогут доказать факт фиктивной регистрации по новому месту жительства.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Может ли ИП зарегистрироваться в регионе, где ставка налога по УСН ниже, а деятельность продолжать вести в своем регионе?