НДФЛ с дохода по вкладам физлиц за 2023 год отменен или нет? Если НДФЛ по вкладам надо платить, то до какого числа?

Ответ:

НДФЛ облагается разница между суммой полученных вами в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного календарного года (п. 1 ст. 214.2, ст. 216 НК РФ; Информация ФНС России).

Таким образом, при изменении значений ключевой ставки Банка России в течение календарного года сумма вычета, уменьшающего налоговую базу в отношении доходов в виде процентов, будет определяться от максимального из зафиксированных на 1-е число каждого месяца года значения ключевой ставки Банка России. То есть в случае роста ключевой ставки Банка России в течение календарного года повысится и сумма необлагаемого дохода.

Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются в целях налогообложения за налоговый период, в котором такие доходы были фактически получены.

Если по условиям договора проценты зачисляются в счет пополнения того же вклада, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено зачисление процентов (Письмо ФНС России от 26.11.2020 N БС-4-11/19463@).

Проценты, возвращенные банку вкладчиком в связи с досрочным получением вклада, в целях налогообложения НДФЛ не учитываются (Письмо Минфина России от 28.10.2021 N 03-04-07/87278).

Ставка НДФЛ с процентных доходов как налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов одинакова — 13% (при сумме дохода не более 5 млн руб.). Если сумма полученного дохода превышает 5 млн руб., налоговая ставка составляет 650 тыс. руб. и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб. (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).

Декларировать процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках не нужно. Исчисляют НДФЛ с процентов налоговые органы на основании сведений, полученных от банков, Банка России, а также от Агентства по страхованию вкладов. Уплатить налог нужно будет после получения налогового уведомления. НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) несовершеннолетних уплачивают родители (усыновители, опекуны, попечители) (п. п. 3, 4 ст. 214.2, п. 6 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ; Письмо Минфина России от 03.02.2022 N 03-04-07/7404; Информация ФНС России).