Какими налогами облагается материальная помощь к отпуску внешнему совместителю? Нужно предоставлять вычет 4000 рублей при расчете налогов?

Ответ:

Матпомощь к отпуску включают в налоговые расходы на оплату труда, если она предусмотрена ЛНА, коллективным или трудовым договором и связана с выполнением трудовых обязанностей. НДФЛ и взносами матпомощь не облагают в пределах общего лимита 4 000 руб. в год (Письмо Минфина от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912).

Материальная помощь внешнему совместителю облагается НДФЛ в общем порядке. В частности, ему предоставляется вычет в размере 4 000 руб. Этот размер не зависит от того, получал ли совместитель материальную помощь у других работодателей (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Если внешний совместитель получает от всех работодателей за налоговый период (календарный год) материальную помощь в размере больше предельной величины в 4 000 руб., он самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ с суммы превышения (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Не подлежат обложению страховыми взносами для работодателей суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Поэтому при исчислении страховых взносов с сумм материальной помощи, выплаченной работнику по совместительству, не учитываются суммы материальной помощи и иных доходов, полученных у других работодателей (ст. ст. 60.1, 282 ТК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 N 76-19.

Таким образом, если выплаченная внешнему совместителю материальная помощь не превышает 4 000 руб., то она не облагается страховыми взносами независимо от того, получал ли он материальную помощь от других работодателей.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

• {Типовая ситуация: Материальная помощь: оформление, налоги, проводки (Издательство «Главная книга», 2025) {КонсультантПлюс}}
• Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная помощь (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Облагается ли материальная помощь страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная помощь (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
• Вопрос: Как облагается выплата материальной помощи внешнему совместителю НДФЛ и страховыми взносами? (Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025) {КонсультантПлюс}