Ваш Консультант

Ситуация:

ООО планирует принять по договору ГПХ на дистанционную работу гражданина Азербайджана, который находится территориально в Азербайджане (не является резидентом РФ), для выполнения работ в Китае (будет командирован в Китай). Какие обязательства должна выполнить российская организация? НДФЛ, страховые взносы? В какой валюте должны быть расчеты с работником? Необходимо ли уведомлять МВД РФ?

Решение:

Если в трудовом договоре, дополнительном соглашении или в ГПД указано место выполнения работы за границей, НДФЛ с выплаченных работнику доходов не исчисляется, так как РФ не признается местом получения дохода. С таких доходов работник — налоговый резидент НДФЛ должен уплатить сам, а нерезидент этот налог не платит, так как такой доход не признается объектом обложения НДФЛ (ст. 208 НК РФ, Письма Минфина от 14.03.2023 N 03-04-06/21160).

Таким образом, работодатель освобождается от обязанности налогового агента по исчислению и удержанию НДФЛ с доходов, выплачиваемых дистанционному работнику — иностранцу находящемуся за границей.

Ответственность за правильность определения источника дохода, а также налогового статуса физического лица — получателя дохода лежит на работодателе (Письмо Минфина РФ от 22.02.2017 N 03-04-05/10518).

С 01.01.2024 выплаты работникам-нерезидентам на удаленке облагаются по общей ставке 13% или 15%. Исключение — работники, которые трудятся в зарубежных ОП (пп. «а» п. 21, пп. «а» п. 35 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Иностранные граждане, работающие по трудовым или гражданско-правовым договорам на территории иностранного государства и не проживающие (не пребывающие) на территории РФ, не признаются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в Российской Федерации. То есть выплаты по таким договорам в пользу иностранцев, работающих за пределами Российской Федерации, страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ не облагаются (п. 5 ст. 420 НК РФ) (Письма Минфина РФ от 31.03.2020 N 03-04-05/25515, от 17.09.2019 N 03-04-05/71504).

Выплаты иностранцам за работы (услуги) по ГПД, осуществленные (оказанные) за пределами РФ, облагаются взносами на травматизм, только если это предусмотрено договором (п. п. 1, 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Выплата заработной платы в иностранной валюте работникам-нерезидентам валютным законодательством не запрещена (ст. 6 Закона о валютном регулировании).

Организации могут выплачивать заработную плату в иностранной валюте работникам-нерезидентам, исполняющим трудовые обязанности в зарубежных филиалах и представительствах этих организаций, через счета, открытые в банках (иных организациях финансового рынка) за пределами РФ (ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании, Письмо ФНС России от 12.01.2018 N ОА-4-17/267@). Юрлицам-резидентам разрешено переводить иностранную валюту в такие банки на счета, в частности, зарубежных представительств и (или) филиалов юрлиц-резидентов. При этом не действуют ограничения по сумме и основаниям (пп. «а» п. 6 Указа Президента РФ от 18.03.2022 N 126, Письмо Банка России от 22.04.2022 N 12-2-3/2773). Кроме того, можно воспользоваться приведенным правилом.

Уведомлять МВД РФ — не нужно. Ответственность работодателя в случае заключения договора ГПХ с иностранным гражданином, проживающим за рубежом и осуществляющим работу на территории другого иностранного государства, законодательством РФ не предусмотрена. Ведь согласно ст. 13 Федерального закона N 115-ФЗ о заключении трудового или ГПД договора с иностранным гражданином работодатели и заказчики обязаны уведомлять территориальный орган МВД России в субъекте РФ, на территории которого трудятся иностранцы.

Осуществление трудовой деятельности за пределами РФ регулируются законодательством того государства, в котором работник намеревается данную деятельность осуществлять (ст. ст. 13, 327.1 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 15.02.2022 N 14-4/10/В-1848).

Документы КонсультантПлюс:

Какие обязательства должна выполнить российская организация, принимая по договору ГПХ гражданина Азербайджана?