Ситуация:
Наше предприятие находится на УСН (доходы минус расходы). Для поддержания нормальной работы предприятия (обеспечение питьевой водой жителей поселка) наш учредитель Муниципальное образование выделяет нам субсидии для покрытия расходов. До 2022 года сумму субсидии мы не включали в доход для обложения налогом, а за 2022 год нам было предложено заплатить налог (1% от общей суммы дохода, включая субсидию, т.к. расходы превышают доходы), потому что доход в виде субсидии не поименован в статье 251 НК РФ для исключения из налогооблагаемой базы. Правомерно ли требует налоговая?
Если у вас объект обложения «доходы минус расходы», то расходы за счет этой субсидии учитывайте в общем порядке на дату, которая зависит от того, что именно вы приобрели (основное средство, материалы и т.д.) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-11-11/24751).
Те же правила действуют, если сначала у вас были расходы, а потом вы получили субсидию на их компенсацию. Расходы учитывайте в общем порядке на дату, которая зависит от того, что вы приобрели, а субсидию — в доходах на дату ее получения (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2017 N 03-03-07/54271, от 02.09.2015 N 03-04-07/50654 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17135@), от 29.04.2015 N 03-11-11/24751).
В графах 4 и 7 формы декларации по УСН указывается сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока
Документы КонсультантПлюс:
