Ваш Консультант
Линия консультаций
Как произвести перерасчет НДФЛ с доходов работников при занижении налоговой базы в связи с неправомерно предоставленными вычетами на детей?

Сотруднику были предоставлены стандартные вычеты на детей, в ноябре программа 1С вычеты применила. При своде 6-НДФЛ за год, сумма дохода превысила 350т.р. и за ноябрь стандартных вычетов не должно быть. Как исправить ошибку?

Ответ:

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. п. 14 ст. 54 НК РФ).

Налоговому агенту при обнаружении ошибок в исчислении и удержании НДФЛ за прошлый период следует осуществить перерасчет НДФЛ за этот период, произвести доудержание и перечисление НДФЛ. Удерживать НДФЛ надо из ближайших выплат работнику, но сделать это можно только в определенных пределах.

Если вы не удержали (не полностью удержали) НДФЛ (например, ошиблись с расчетом или выплатили доход в натуральной форме), то вам нужно доудержать его до конца года со следующих денежных выплат физлицу.

Если до конца года у вас нет возможности удержать налог в полном объеме (например, ошибку в расчетах выявили в декабре), вы должны сообщить об этом физлицу и в свою налоговую. Срок сообщения — не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан (ст. 216п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если вы могли удержать НДФЛ при выплате работнику дохода в течение года, но не сделали этого, п. 5 ст. 226 НК РФ не применяется. В этом случае удержите НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислите его в бюджет. Кроме того, за прошедший год нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ.

Уточненное уведомление заполните и подайте, если обнаружите ошибку в сумме или других реквизитах платежа в поданном ранее документе либо ошибочно представите уведомление о налоге на имущество организаций после того, как уже подали декларацию по этому платежу за этот период по тем же объектам налогообложения.

В авторском материале (Документ 4) сказано, что из-за предоставления лишнего вычета удержали НДФЛ меньше, чем должны были. Поэтому придется из ближайшего выплачиваемого работнику дохода удержать текущий налог плюс долг с учетом 20%-го ограничения.

Чтобы не было штрафа за неполное удержание налога, нужно, чтобы на ЕНС на дату представления уточненных расчетов было положительное сальдо, которое перекрывает и недоимку.

В материале рекомендовано сдать уточненные уведомления по исчисленному НДФЛ.


ООО ИЦ «Ваш Консультант»
426073, г. Ижевск, ул. Молодежная, 111, оф. 403/3
горячая линия: 8 (3412) 77-61-11
e-mail: hotline@izhcons.ru
Политика конфиденциальности

Поиск на сайте