Ситуация:

Организация находится на УСН доходы-расходы, с нового года планируем перейти на «доходы». Каким процентом будут облагаться доходы за аренду в декабре, если оплата поступит в январе следующего года?

Решение:

При  расчете налога при УСН доходы учитывают кассовым методом, то есть на дату поступления денег на ваш счет в банке, в кассу, получения вами имущества или имущественных прав или прекращения обязательства иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Например, доход нужно признать на день, когда:

• деньги пришли на ваш счет в банке, в том числе, если покупатель заплатил банковской картой и средства пришли к вам позже фактической оплаты (Письма Минфина России от 10.02.2020 N 03-11-11/8398, от 19.09.2016 N 03-11-11/54526, от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36926);
• покупатель перевел электронные деньги через платежную систему на счет агента — оператора электронных денежных средств (Письмо Минфина России от 22.08.2014 N 03-11-11/42017). Однако, если электронные деньги поступили на ваш счет позднее, на наш взгляд, безопаснее признать их в доходах на дату, когда их перевел покупатель.

Полученную арендную плату признают в доходах на дату ее поступления (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

На дату фактического поступления доходов их отражают в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов (п. 2.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).

Таким образом, полагаем, все доходы за аренду, поступившие на расчетный счет (кассу) предприятия  в декабре, будут облагаться по ставкам для объекта «доходы минус расходы» (в общем случае 15%),  все доходы за аренду, поступившие на расчетный счет (кассу) предприятия  в январе будут облагаться по ставкам для объекта «доходы» (в общем случае 6 %).