Ситуация:
ИП на ОСНО, продает движимое имущество, собственником которого является физлицо, в собственности более 5 лет. По какой ставке будет облагаться доход от продажи?
Решение:
Порядок налогообложения при продаже движимого имущества будет разным в зависимости от того, использовали вы имущество в предпринимательской деятельности или нет.
При продаже движимого имущества, которое вы использовали в предпринимательской деятельности, вам нужно начислить НДФЛ и НДС.
Для целей НДФЛ доход от продажи объекта учтите на дату поступления оплаты от покупателя (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Если вы продаете транспортное средство, которое было у вас в собственности больше трех лет, то такая операция от НДФЛ освобождается. Для остального движимого имущества это освобождение не действует (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Ваши расходы, связанные с получением доходов, в том числе на приобретение имущества, вы учитываете в составе профессионального вычета (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Также если вы продаете транспортное средство, которым владели меньше трех лет, и расходы на его покупку учитывали в составе профессионального вычета или расходов по УСН (ЕСХН), то к доходам от его продажи можете применить имущественный вычет. Сумма вычета равна разнице между ценой приобретения транспорта и суммой учтенных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
НДС при реализации движимого имущества начисляйте в общем порядке, если не применяете освобождение от этого налога и для операции не предусмотрена льгота. Особенностей для ИП в данном случае нет (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
При продаже движимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности НДФЛ исчисляется как обычное физлицо. Порядок налогообложения такой:
· если имущество было у вас в собственности три года и больше, то НДФЛ не платите (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.09.2019 N 03-04-05/71015);
· если вы владели имуществом меньше трех лет, то доход от продажи облагается НДФЛ. При этом его можно уменьшить на имущественный вычет (п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Платить НДС с таких операций не нужно (п. 1 ст. 143 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.12.2019 N 03-07-14/93614).
Документы КонсультантПлюс:
