Ситуация:
Сотрудник организации уехал в командировку на один день раньше своей командировки (в свой выходной день) и вернулся на два дня позднее. Будет ли в этом случае облагаться налогом НДФЛ стоимость билетов и начисляться страховые взносы на стоимость билетов?
Днем выезда в служебную командировку является дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного (абз. 2 п. 4 Постановления N 749). При этом по общему правилу, установленному абз. 2 п. 4 Постановления N 749, при отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда командированного работника в служебную командировку считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее — последующие сутки.
Днем приезда из служебной командировки является дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы командированного.
Обратите внимание! На основании абз. 3 п. 4 Постановления N 749 если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, то время, необходимое для проезда до них от места работы командированного работника, относится ко времени нахождения работника в служебной командировке.
Возможны две принципиально разные ситуации с точки обложения НДФЛ стоимости проезда от места командировки к месту постоянной работы в зависимости от причины, по которой произошло увеличение установленного срока служебной командировки.
| Причина продления установленного срока служебной командировки | Стоимость проезда из места служебной командировки к месту постоянной работы | Обоснование |
| Отпуск командированного работника | Облагается НДФЛ | Письмо Минфина России N 03-04-05/96040 |
| Выходные либо нерабочие праздничные дни | Не облагается НДФЛ |
Стоимость проезда работника к месту командировки и обратно при несовпадении установленных дат командирования и фактических дат облагается страховыми взносами вне зависимости от причины возникшего отклонения (см., например, Письма Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83264 <9>, от 06.03.2020 N 03-04-06/16878 <10>).
Документы КонсультантПлюс:
- Статья: НДФЛ со стоимости проезда работника к месту командировки и обратно (Плошкина Л.)
- «Годовой отчет 2022» (Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2022)
- Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах, налоге на прибыль, НДС при возмещении расходов работника по проезду к месту командировки и обратно, если дата в проездном не совпадает с датой ее начала (окончания).
- Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ со стоимости проезда работника из места командировки к месту работы, если для проведения ежегодного отпуска он остался в месте командировки. (Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94974)
- Письмо Минфина России от 05.10.2022 N 03-04-05/96040 О налогообложении сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой окончания командировки
