Ситуация:

Предприниматель находится на ОСН, основной вид деятельности — сдача в аренду квартир. Квартиры находятся в его собственности и приобретались в ходе предпринимательской деятельности. Квартиры амортизировались. Имеет ли право ИП получить имущественный вычет при продаже одной из квартир, находящейся в собственности более 5 лет, которая сдавалась в аренду?

Решение:

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, в частности, квартир, но не более 1 000 000 руб. за налоговый период, либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Однако существует ограничение — при продаже недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-04-05/83903).

Таким образом, для определения возможности уменьшения дохода от реализации квартиры на имущественный налоговый вычет необходимо определить, использовалась она индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности либо нет.

Документы КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
• Вопрос: ИП, применяющий ОСН и не занимающийся арендой недвижимости, приобрел квартиру для продажи. Если до продажи квартира будет сдана в аренду на 6 месяцев по разовой сделке, возможны ли у ИП негативные налоговые последствия по НДФЛ? В частности, можно ли после продажи учесть расходы на приобретение квартиры в полном объеме? (Консультация эксперта, ФНС России, 2022) {КонсультантПлюс}