Ваш Консультант

Наша организация, применяющая УСН, планирует выплатить дивиденды учредителям за прошлый год. Среди учредителей три физических лица и одно юридическое лицо, также применяющее УСН. По учредителям — физическим лицам алгоритм выплаты и налогообложение понятно — удерживаем НДФЛ, выплачиваем его в составе ЕНП. А как выплатить дивиденды учредителю — юридическому лицу?

Ответ:

При применении УСН размер дивидендов (прибыли, распределяемой участнику) определяйте в общем порядке — исходя из чистой прибыли вашей организации по данным бухгалтерской отчетности (п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 2 ст. 42 Закона об АО, Письмо Минфина России от 14.12.2011 N 03-11-11/311).

По общему правилу, в ООО размер дивидендов определяется — пропорционально долям участников в уставном капитале организации или в ином порядке, закрепленном в уставе организации (п. 2 ст. 28 Закона об ООО);

Режим налогообложения на порядок определения размера дивидендов не влияет.

Несмотря на то, что вы применяете УСН при выплате дивидендов юрлицу вы как налоговый агент должны (п. 3, пп. 1, 4 п. 7 ст. 275, п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 289, п. 1 ст. 310, п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 1.16 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

рассчитать налог на прибыль в зависимости от того, какой организации вы платите дивиденды — российской или иностранной.

Рассчитывайте налог так же, как и плательщики на ОСН. Для «упрощенки» особенностей нет;

удержать налог из дохода получателя и перечислить его в бюджет;
заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль. Состав декларации для вас особый, но порядок отражения дивидендов в ней такой же, как на ОСН.

Выполнять обязанности налогового агента нужно, даже если организация — получатель дивидендов применяет спецрежим (УСН, ЕСХН). Дивиденды облагаются налогом на прибыль и под спецрежим не попадают (п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Выплаченные дивиденды в расходах на УСН не учитывайте, так как их нет в закрытом перечне расходов, которые можно учесть (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54321).

Удерживать налог налоговый агент должен при каждой выплате (перечислении) дохода (п. п. 2, 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Перечислить удержанный налог на прибыль нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Если этот день выпал на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то уплатить налог вы можете не позднее, чем в следующий за ним рабочий день. Это следует из п. п. 6, 7 ст. 6.1, п. п. 2, 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ.

Налоговый агент перечисляет налог на прибыль посредством единого налогового платежа в рублях (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58, п. 1 ст. 310 НК РФ).

В тех случаях, когда уплатить налог нужно до подачи отчетности, представьте в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Подробнее, как налоговому агенту заполнить уведомление об исчисленных суммах налога на прибыль в целях распределения ЕНП смотрите во вложении.

Сведения о дивидендах, выплаченных российским и иностранным организациям, и об удержанном из них налоге отразите в декларации по налогу на прибыль (подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 декларации по налогу на прибыль) (см., в частности, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. п. 1.16, 4.9, 14.2.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Документы КонсультантПлюс: